枣庄市位于山东省南部，因“工”而立，以“煤”而兴，曾因丰富的煤炭资源而闻名，被誉为“鲁南煤城”。2009年，被国务院确定为全国第二批资源枯竭型城市，开启了“浴火重生、凤凰涅槃”的转型征程。近年来，枣庄市委、市政府围绕“强工兴产、转型突围”目标，深入实施工业倍增计划，持续做强做优做大国有企业，推动经济社会发展从“百年煤城”向“生态绿城”精彩蝶变。

为推进国有经济布局优化和结构调整，助力现代化产业体系建设，按照市委、市政府部署，2024年1月至3月，枣庄市审计局统筹实施经济责任审计、财务收支审计等项目，围绕“摸清家底、揭示风险、服务决策、强化整改”思路，对13户市属国有企业经营管控及财务收支情况开展专项审计调查，反映和揭示了政策措施落实、重大事项决策、重点项目推进、内部风险管控、国有资产管理等方面问题881个，移送案件线索19件，一体推进揭示问题、规范管理、促进改革，推动建章立制74项，达到以重点监督带动全面监督、以深度监督带动系统治理的效果，为增强企业核心功能、深化现代公司治理、强化国有资产监管、纵深推进反腐倡廉提供了有力支撑和保障。这一项目荣获2024年山东省审计机关优秀审计项目二等奖，入选2024年度全省审计系统优秀改革创新案例。

立项研究系统化

由简入深，练精兵、趟路子。企业审计具有专业性强、技术难度高的特点，加之受市场下行压力大等因素影响，枣庄市部分国有企业面临运行困难、发展瓶颈等系列问题，给枣庄市审计局带来诸多挑战和压力。对此，该局坚持循序渐进、稳扎稳打、厚积薄发，在实战历练中培养人才、磨砺能力、积累经验。如2023年3月至6月，组织实施枣庄银行2021年至2022年度财务收支专项审计，掌握了地方金融企业的运营规律和业务特点，探索了运用大数据技术系统分析贷款数据疑点等方法；2023年9月，启动对鲁南投资、交运投资、文旅发展等3家企业领导人员的经济责任审计，聚焦重大经济决策、财务收支、内部管理控制等内容，查出59个问题，在调查取证、定性定责、审计整改等方面探索出行之有效的方式方法。在前期摸索、研讨复盘基础上，进一步总结梳理企业审计的经验技巧，深入掌握企业规模状况，调取了13户市属企业财务指标数据，按照资产规模、营业收入等指标进行分类管理，为匹配审计资源提供了支撑。

突出重点，审行业、精准审。此次专项审计调查，涉及高铁投资、绿色能源、交通运输、文旅发展、金融、融资等不同领域企业，标准高、任务重、时间紧。对此，该局组建研究团队，研究制定审计调查工作方案，坚持“审行业、精准审”，明确审计目标，精选审计内容，突出审计重点，通过揭示企业改革发展中存在的典型问题和重大风险隐患，推动国资国企高质量发展。“审行业”即立足国资国企系统，对重点市属企业实现审计全覆盖，并由点及面，推动财政、国资管理等部门加强全行业规范管理、科学治理。“精准审”即紧紧围绕市属企业发展实际，明确了4个方面的50余项监督内容，提升审计监督契合度，其中，重大经济方针落实方面，重点关注企业重大改革推进、发展战略执行和效果等情况；重要经济决策履行方面，重点关注重大投资和工程建设项目、重大物资和服务采购、重大资本运作和资产处置、重大对外担保和出借资金等情况；财务收支方面，重点关注企业经营成果、财务状况、会计核算等情况；内部管理控制及风险隐患方面，重点关注内部控制制度执行、重大投资经营和债务风险隐患管控、财经纪律执行等情况。

集中资源，立支撑、强保障。统筹调配市县两级审计机关、内部审计等优势资源80余人，组建13个跨行业、跨领域、跨专业的复合型审计组，实行“大兵团推进+小分队突破+扁平化指挥”模式。开展动员部署和审前培训，详细讲解工作方案、常见问题、典型案例、数据分析方法等，引导各审计组找准着力点和突破口。探索智慧技术手段深度应用，坚持数据先行，转换企业财务数据130余套，开发分析模型，开展跨部门跨行业综合比对和关联分析，突出对企业经营、盈利、偿债等核心财务指标的分析，一并关注以前年度审计成果、巡察整改结果、信访办理结果等，从数据分布、波动中掌握情况、发现端倪、识别风险，提前锁定并下发疑点120余条，强化了快速发现问题能力，为各审计组打开突破提供了支撑。

组织实施标准化

精细管理催生成果。针对每个企业的实际情况、自身特点，各审计组研究制定更为具体更为详细的审计调查实施方案，编制《审计调查任务清单》，明确审计事项、时间安排、责任人员、执行情况、完成情况等，做到责任到位、措施到位、调度到位、奖惩到位，确保现场审计有序、高效推进。编制《国有企业审计技术应用指南》，明确管理费、应收账款、现金使用、债权投资、重大物资采购、矿山治理等22类审计事项的数据分析指引，便于审计人员“按图索骥”“对单抓药”。把准把牢现场实施的方向和节奏，把服务全市中心工作的着力点放在揭示突出问题和风险隐患上，强化各审计组之间的信息畅通、资源共享，对发现问题的性质、严重程度、连锁效应等进行研判分析，确定问题类型、移送渠道、成果开发路径，谋划了经济决策管理、融资担保、产业布局等9个重点信息选题，进一步细化需求、优化供给，做到有的放矢、有果可摘。此次审计调查共查出低效无效资产清理不到位、重大事项未经集体决策、立项论证不充分造成损失浪费、违规对外出借资金、对控股和参股企业管控缺位、法人治理效能不佳、内部控制存在漏洞、资产管理不规范等共性问题17类，查出，法律风险防控不到位、未按规定进入公共资源交易中心交易、基金投资未履行审批程序、绩效考核不科学、高息举借债务、员工招聘不规范等一批具有苗头性的新情况新问题，为服务决策、拓展成果打下坚实基础。

贯通协同提升效能。对市属企业开展巡察、审计是市委安排的重点任务。审前，审计机关即与纪检监察机关、巡察机构深入研究梳理企业不同领域的普遍性倾向性典型性问题，共享各自的监督资源、成果，会商优势互补、双向发力、相互衔接、合力整改的路径、渠道和节点。审中，将“审”的专业精度、“巡”的政治高度和“纪”的执纪力度有效结合，建立问题线索集中研判机制。审后，联合进行集中反馈，围绕问题根源剖析原因，推动规范提升，实现多类监督力量相互支撑、工作相互补位、问题相互印证、结果互相运用。相关经验做法被中国纪检监察报和山东省委全面深化改革委员会办公室《改革与制度创新》简报采纳推广。

质量管控全程跟进。树立精品意识，对照优秀审计项目标准，加强质量管控，防范审计风险。一方面，把问题当课题来研究，加大延伸力度，跟着问题走、追着问题查，对重点问题以及市委、市政府关注的事项，组建核查专班进行穿透式、系统性审计，特别是加大对企业承担的市委、市政府交办重大项目推进情况、财经纪律执行情况的监督力度，深入揭示重大违规违纪违法问题、推进落实不力的揭示力度，把问题查准、查深、查透。一方面，正确判断企业改革推进中的新情况新问题，辩证历史地看待和把握问题，客观审慎作出审计评价和结论，避免以偏概全。同时，加强审计全过程跟踪复核、评价、审查和监督，完善分级质量管控；推行前置审理复核，在现场实施中，审理人员提前进场，组织开展交叉审理；实行审理退回制度，对落实审理意见不到位的直接退回；实行重大业务专题研究机制，对项目推进、重点事项核查、成果等事项“逐帧分析”，完善问题分类、定性、处理意见、定责、表述、移送标准“六统一”机制，抓牢抓实质量控制各环节各部位。

审计成果集成化

抓实审计整改，推动问题见底清零。市委召开专题会议，审议审计工作情况，对整改工作进行部署，要求原汁原味反馈结果，严格抓好整改工作，组织部门要用好审计结果，发挥问题警示作用。市委召开巡察集中反馈会议，通报巡察及审计发现问题，要求将巡察整改与审计整改有机结合、一体推进，做到所有问题全面清仓。按照市委部署，市审计局将审计发现的问题向各企业进行“一对一”反馈，增强整改刚性约束。上线审计整改督查管理系统，综合运用整改“回头看”等多种方式强化跟踪督查，构建与市委、市政府督查融合闭环机制，完善清单台账，严格整改问题分类和结果认定。在审计督促推动下，市国资委组织开展行业系统专项整治整改工作，建立资产负债率联动管控机制，实行全口径全级次数据采集分析，强化国资监管信息化建设，建立横到边、纵到底的实时动态监管体系，实现对全部权属企业的财务动态监督。如针对法人治理效能不佳问题，审计推动3户企业建立健全董事会议事、经理层报告等制度，2户企业将企业法人管理层级清理压缩到三级以内；针对内部控制制度执行不严问题，审计推动10户企业规范采购、销售、资金、公车等内部管控；针对低效无效资产清理不到位问题，审计推动5户企业通过重组整合、关闭注销、合作运营等方式，盘活低效、无效资产，提升管理效率。

服务宏观决策，推动治理标本兼顾。此次审计调查共形成审计专报7篇，被市领导批示7篇，审计结果纳入市委、市政府决策视野，有力推动系统治理、源头治理。如审计机关形成《市属国有企业产业布局不合理问题应引起重视》专报，反映了发展定位不清晰、主业管理不规范、产业布局不优化、“瘦身健体”不到位等问题，提出规范提升主业管理水平、统筹实施企业专业化优化重组、“一企一策”深化“瘦身健体”等审计建议，得到市委、市政府肯定。市委、市政府作出部署，深入实施企业层级压缩和股权管理专项整治，推动国有企业实现"瘦身健体"、集约发展。审计机关形成《市属国有企业股权管理需进一步加强》专报，反映了投资风险防控意识不强、投资管控不到位、投资退出机制不健全等问题，提出加强重大股权投资项目审批、加强投后管控、开展投资后评估等审计建议。市长作出批示，责成财政、国资等部门完善国有企业投资决策程序，避免国有资产流失。对此，该市建立国有企业主责主业动态管理机制，健全企业审慎决策和过程管控机制，防范化解投资、债务等领域重大风险。形成《市属国有企业资产损失风险问题亟待关注》专报，反映了涉嫌让利造成国有资产损失风险、租金收缴不到位、合同执行不严格等问题，建议建立健全企业资产配置使用出租处置和监督管理制度、建立资产评估评价体系、加大房租收缴力度实现资产保值增值。审计机关与市国资委、市财政局联合组织开展内控机制建设薄弱问题等专项整治，加快建立以风险管理为导向、合规管理为重点的内控体系，提升企业管理水平和风险防范能力。

强化警示教育，推动更好防患未然。2024年9月，枣庄市纪委、市委巡察办、市审计局联合出台《市属国有企业风险防范提醒函》，分贯彻执行重大经济方针政策、履行重大经济决策职责、财务收支真实合法效益、内部管理控制及风险隐患等4类14项，列出了问题类型、表现形式及典型案例，在纪检监察日常监督、巡察监督、审计监督中，对自查自纠开展情况进行重点监督，进一步发挥审计“防未病”常态化监督作用，提升企业经济管理水平和经济领域风险防控能力。立足监督关口前移，梳理国企易发、多发风险点，提出预防措施，联合市纪委监委开展“靠企吃企”问题专项整治。建立联席会议制度，加强工作组织协调，研究解决重大问题，紧盯重点问题、重点领域、重点对象、新型腐败和隐性腐败，开展联动监督。（本文刊发于《经济责任审计》2025年第6期）

转自：山东省审计厅  郑茂霞 俞涛