项目支出绩效评价管理是指财政部门、预算部门和单位依据设定的绩效目标，对项目支出的经济性、效率性、效益性和公平性进行客观、公正的测量、分析和评判的管理活动。2020年2月，财政部印发《项目支出绩效评价管理办法》，为建立科学、合理的项目支出绩效评价管理体系指明了方向、规范了整体流程。传统的项目支出绩效评价管理审计中，审计人员面临预算单位多、资金量大、程序烦琐、绩效管理范围面广等问题，难以在短时间内快速、精准地锁定疑点数据。本文以X区项目支出绩效评价管理审计为例，介绍利用SQL查询分析技术，通过对数据关联关系进行分析，快速识别绩效评价范围未能实现全覆盖、绩效评价约束力不强、绩效目标设置不完整、不精准、绩效评价结果运用不足等问题，以供参考。

一、审计背景

在X区本级预算执行审计中，审计组将项目支出绩效评价管理作为审计重要内容。通过前期调查和梳理被审计单位提供的资料发现，X区预算单位多、项目资金量大，且包含区本级、市级、省级及中央等各级资金，数据信息通常不在同一个表格内。审计人员梳理项目支出绩效评价管理数据资料，从项目支出绩效评价范围及目标设定、绩效评价方式及流程、绩效评价结果应用三个关键环节入手，全面评价项目支出绩效评价管理情况。使用SQL中的左连接（LEFT JOIN)等命令将相关联的业务数据表进行连接生成新表，再使用WHERE设定条件进行查询分析，并结合项目支出绩效评价管理相关政策文件和相关法律法规，揭示项目支出绩效评价管理过程中存在的各种问题以及财政运行风险隐患。

二、审计思路与方法

（一）审查项目支出绩效评价范围及目标设定

1.审查项目支出绩效评价范围。审计人员根据当地《项目支出绩效评价管理办法》关于“单位自评的对象包括纳入政府预算管理的所有项目”的有关规定，选取X区当年项目支出绩效自评明细表为数据分析基础表，将“项目名称”“预算单位”字段作为主分析对象，与预算一体化系统导出的项目库数据表进行关联，以项目库数据表中“项目名称”和“预算单位”均不在项目支出绩效自评明细表范围内为设定条件，使用not in 命令，筛选出超出绩效自评范围的记录253条，生成“疑点数据表—未进行绩效评价疑点表”，使用distinct去重复命令，并与被审计单位进一步核实，最终发现126个上级转移支付资金项目没有进行绩效自评，涉及资金数十亿元，X区财政局也没有将上述上级转移支付资金项目纳入绩效评价管理范围。

2.审查绩效目标设定是否完整和精准。审计人员根据当地《项目支出预算绩效目标管理办法》关于“将绩效目标设置作为项目入库和申请预算的前置条件，绩效目标审核未通过或未按要求申报的，不得纳入项目库、不得安排预算”的有关规定，将项目库数据表与项目绩效目标表通过“项目编号”关键字段进行关联，分别以“绩效目标 is null”和“len(项目编号)<8”为where设定条件，筛选出绩效目标为空的记录38条、绩效目标内容小于8个汉字的记录56条，分别得到“疑点数据表—未设置绩效目标记录表”和“疑点数据表—绩效目标设定不完整记录表”。再选取部分记录与预算一体化系统前台数据进一步核实，最终发现项目库中10个预算单位的38个项目未设置项目绩效目标、12年预算单位的56个项目绩效目标设置不完整。

（二）审查绩效管理方式及流程

1.绩效监控审计。审计人员根据地方《财政预算绩效运行监控管理办法》关于“绩效监控范围涵盖上级转移支付、区级一般公共预算、政府性基金预算（不含国有土地使用权出让收入及对应专项债务收入安排的支出）、国有资本经营预算和社会保险基金预算安排的项目支出，包括预算执行中追加的项目支出”的有关规定，选取绩效监控表为数据分析基础表，将“项目名称”和“预算单位”字段作为主分析对象，与预算一体化系统中的项目库数据表进行关联，运用select丛句筛选出项目库数据表中“项目名称”和“预算单位”不在绩效监控表范围内的记录321条，生存“疑点数据表—未进行绩效监控项目表”。通过核实预算单位，最终发现42个预算单位的321个项目没有进行绩效监控，涉及资金数亿元。

2.重点项目绩效评价审计。审计人员根据当地《预算绩效管理结果应用暂行办法》关于“整改责任单位对照整改意见要求，逐条明确整改措施、时限、责任单位或责任人等，采取有效措施，整改落实到位；主管部门按要求及时向区财政部门报送整改报告”的有关规定，通过“项目名称”和“预算单位”两个字段 ，使用left join 命令将重点项目绩效评价表和重点项目绩效评价整改记录表进行连接，生成一个新表，以“整改措施 is null”为设定条件，筛选出重点绩效评价项目未采取措施进行整改的记录52条，并与预算单位进行核实，最终发现15个预算单位的52个重点项目没有针对绩效评价报告提出的问题出具整改报告，X区财政局也未对上述项目进行督促整改。

3.绩效结果公开情况审计。审计人员根据当地《项目支出预算绩效评价管理办法》关于“绩效评价结果应依法依规公开，并自觉接受社会监督”的有关规定，将项目支出绩效自评明细表与绩效自评公开表进行比对分析，使用“项目名称 is not in”为设定条件，筛选出已经进行绩效自评但未进行绩效公开的项目记录。同时，使用“<>”运算符，筛选出绩效自评金额不等于绩效公开金额的项目记录11条，生成疑点数据，并与预算单位进行核实，并登录政务网站进一步核实项目绩效自评和重点项目绩效评价的对外公开情况，最终发现4个单位的11个项目的绩效自评评价结果未进行公开。

（三）审查绩效结果应用情况

1.审查绩效自评结果应用情况。审计人员根据当地《预算绩效管理结果应用暂行办法》关于“财政评价或部门评价等级为‘中’的，予以适当压减；财政评价或部门评价等级为‘差’的，原则上不予安排预算”的有关规定，在项目支出绩效自评明细表中，以“绩效评价等级=‘中’ and 绩效评价等级=‘差’”为设定条件，从项目支出绩效自评明细表中筛选出绩效评价低等级的项目记录，生成“新表—项目自评低等级表”，再根据项目自评低等级表中评级为“差”的项目编号，从评价年度的项目预算执行表中筛选出该项目，同时再从评价年度的下年项目预算表中筛选出该项目，将评价年度的项目预算执行数和评价年度的下年项目预算表中的预算数进行比较，审查预算单位是否根据绩效自评结果调整下年预算，最终发现9个预算单位的17个自评项目没有根据绩效评价结果压减下年预算，涉及应压减未压减预算金额数千万元。

2.审查重点项目绩效评价应用情况。在重点项目绩效评价表中，运用上述和项目自评结果应用情况审计同样的 SQL 查询分析技术，审查预算单位是否根据重点项目绩效评价结果调整下年预算，最终发现2个预算单位的3个重点项目没有根据绩效评价结果压减下年预算，涉及应压减未压减预算金额数百万元。同时，发现有1个重点项目的评价结果为“差”，绩效评价报告中整改建议要求收回财政资金数百万元，经进一步审计发现，上述资金未按要求收回财政。

三、审计成果

审计人员巧用 SQL 查询分析技术，通过对项目绩效评价数据进行深入分析，实现了财务数据由点到面的相互关联，发现上级转移支付资金项目等未纳入绩效评价范围、部分项目未设置项目绩效目标和绩效目标设置不完整、部分项目未纳入绩效监控范围、重点项目绩效评价督促整改不到位、部分项目绩效自评评价结果未进行公开、未根据重点项目绩效评价结果压减下年预算、根据重点项目绩效评价结果需退回的项目资金未及时收回财政等问题。并提出相应审计建议数条，促进财政应收回未收回项目资金数百万元，促进被审计单位出台2项绩效评价管理办法。

作者：青岛西海岸新区审计局  刘妍