对内部审计职能拓展的思考

袁敏

本文以审计署和国资委等部门关于内部审计的相关文件为背景，结合国际内部审计师协会的调研结果，就内部审计的职能拓展进行了分析，认为内部审计的职能将从“监督、评价” 逐步拓展至“建议、咨询”，并进而带来思维方式的转变、工作内容的丰富以及人员素质要求的提升。

1思维方式的转变

首先，内部审计的眼光需要从“管理”过渡到“治理”上。

其次，内部审计应该从“供给观”转为“需求观”。

最后， 从“ 三道防线模型” 过渡到“ 三线模型”。2工作内容的丰富

内部审计应该首先满足客户的需求。内部审计在安排审计计划时，应该考虑作为出资人的国资委的监管要求，显然，企业的重要利益相关者——代行出资人权利的国资委将在内部审计的工作内容方面扮演重要角色。

内部审计人员还应该在“低头拉车”的同时保持“抬头望路”的精神，将治理层、管理层、投资者等利益相关者的期望或感兴趣的内容适当纳入审计“雷达”。3人员素质要求的提升

首先，单位在录用内审人员时，应该有更严格的标准和要求。

其次，以风险为驱动来寻求内审人员的胜任能力。

最后，更加关注内审人员的后续教育。

4结语

“有位”才能“有为”。内部审计应该在领导和管理体制机制方面逐步完善，以体现其独立性，并更有效地履行工作职责。

“有为”才能“有位”。审计部门的负责人应该拥抱灵活性，能够根据风险、资源来招聘并培养具有胜任能力的员工，以更好地履行监督、评价和建议职能。

文章来源：《中国内部审计》2021年第1期