崂山区作为青岛市的中心城区和新兴高端产业核心集聚区，其国有企业在构建现代产业体系、塑造科技创新动能、强化经济增长支撑以及加快城市更新建设等方面发挥着重要作用。按照区委、区政府安排，在推进区属企业战略性重组和专业化整合的关键节点，崂山区审计局于2023年2月至5月组织开展了区属重点国有企业发展质量及风险管控情况审计调查，紧紧围绕塑造主业优势、维护资产安全、增强核心功能，一体推进揭示问题、规范管理、促进改革，为区属企业重组整合改革提供了科学依据和有力支撑。该项目荣获2024年全国审计机关优秀审计项目三等奖。

紧盯重点改革谋篇布局

精准立项，服务大局。近年来，崂山区委、区政府扎实推进国有企业改革深化提升行动，持续优化国有企业产业布局。2020年已对区属企业经营性国有资产实施集中统一监管。崂山区审计局建立区属企业每3年轮审一遍制度，强化常态化“经济体检”。然而，审计发现部分企业主业不突出、核心竞争力不强、治理能力不足、投资风险大、盈利能力弱等深层次问题。此类问题制约企业做大做强，导致企业与区域经济发展水平不相匹配，系统性整体性协同性重组改革亟须推进。为此，2022年年底，区委、区政府提出深化国资国企等重点领域集成性改革和专业化监管，激发区属企业发展活力。区审计局主动谋划，结合崂山实际，设计了区属重点国有企业发展质量及风险管控情况审计调查项目，坚持“主干引领、多枝发力、根基支撑”的“树形”思维，搭建起集约化、全覆盖、穿透式的监督平台，对企业经济运行、资产管理等重点事项起底核查、靶向发力，服务区委、区政府宏观决策及国资国企科学治理。

摸排情况，理清重点。截至2022年年底，8户区属重点国企涉及子公司103家，数量多、规模大且业务领域多元，审计监督难度大。区审计局组成由6名企业审计骨干为成员的审计组，做足各项准备工作。一是从政策中明方向。沿着“宏观经济一中观行业一微观企业”脉络，系统收集国有企业领域政策法规82项，做到掌握政策实质、领悟政策精神。二是从调查中谋举措。设计下发21张《国有企业情况调查表》，涉及融资、投资、资产、运营等领域，全面摸排情况，做到心中有数、有的放矢。如通过分析资产总体情况及各企业资产占比情况，对国有财产占比超10％的4户企业，着重关注国有资产监管、国有资本经营收益上缴等情况；对占比不足10％的4户企业，则重点关注公司制改革推进等情况，做到有所区别、各有侧重。三是从隐患中抓重点。加强与国资监管部门的对接，掌握重大投资、资产收购等领域的关键事项、薄弱环节和主要风险点。依据负债率确定重点关注对象并明确审计调查重点，涵盖重点改革事项和政策、资本运营管理及绩效、企业载体管理及运营效益、企业盈利能力、经营管理风险防控等5个方面。

深入研究，谋实路径。审计组开展“头脑风暴”，对重点内容、应对措施、人员分工、时间节点、问题疑点等做到清单化管理。在重点改革事项和政策方面，围绕国有经济布局调整和结构优化、主责主业厘定、权责清单制定、工资薪酬制度改革等事项展开；在资本运营管理及绩效方面，重点涉及新旧动能转化引导基金管理使用、投资领域投后管理、风险防范等情况；在企业载体管理及运营效益方面，聚焦园区、商业楼宇、文旅项目，摸清各载体功能定位、数量现状、产权租赁等情况，从整体上分析使用效益；在企业盈利方面，严查虚假贸易、隐藏亏损、不聚焦主责主业等问题；在经营管理风险防控方面，着重反映和揭示管理层级多、管理链条长导致疏于管理等问题。在此基础上研究编制企业审计指引，如《投资经营事项清单》《权利运行事项清单》《合规管理事项清单》等，分类明确重点审计事项、审计方法及资料，便于按图索骥。

聚焦重大问题审深审透

坚持科技赋能，做到数据牵引筛疑点、智能监督查案源。在审计过程中，面对企业数据量大、子公司多、业务繁杂等难点，依托大数据技术进行全面比对与精准分析，为查准查深查透问题提供有力支撑。一是推进企业审计数据资源体系建设。抓住对重点区属企业开展全覆盖监督的有利时机，健全数据“理、采、存、用”机制，搭建外部数据、企业经营数据、审计数据三大数据库。二是建立数据分析模型。根据各企业关键业务和数据的规律特点，运用关联分析、趋势分析等数据分析方法，把握定量定性、数据钩稽、业务流程、跨行业数据关联关系等，构建内部控制风险审计、固定资产审计、投资业务情况审计、货币资金情况审计等分析模型，降低了数据分析门槛，提高了审计效率。三是实现输出结果可视化。运用各类图表与交互形式直观呈现数据，如对复杂的资本运营管理业务数据进行转换处理，编制股权及基金投后管理流程图，重点核查关键环节，揭示股权投资收益损失等隐蔽性问题。

讲究灵活机动，做到板块轮动、实地穿透保质量。采取“横纵结合、首席负责、共同研判”的模式推进现场实施，制订工作清单，倒排工期、挂图作战。一方面，按照体量、主责主业细分领域等，安排审计组成员各对接1至2个企业，研究发展脉络、业务范畴、风险隐患等。另一方面，安排4人分别匹配企业载体管理及运营效益、经营管理风险防控和盈利能力、资本运营管理及绩效、重点改革事项和政策等4个板块，领衔开展专业化研究，提供专业化支撑。同时，对重点事项，集中优势力量开展攻坚。如在审查产业园区、商业楼宇、文旅项目开发建设及运营效益情况时，根据载体性质，将全区国企房产类资产分为商业楼宇、园区厂房、旅游资产等6大类别，结合不同类型载体的特点，对各企业房产载体的建设、收购、使用、出租及将来可使用情况进行分析，摸清各不同载体功能定位及利用现状，推动国有资产有效利用。

突出问题导向，做到重点突破揪典型、由点及面抓共性。对审计进展情况和审计疑点，做到日碰头、周小结、月调度，研判重大问题线索，从普遍典型问题中洞察倾向苗头，从碎片化问题中寻找系统性风险。围绕国企资金流性，将融资业务与对外股权投资、房产收购等项目相互印证，实现全链条覆盖。针对资产规模、盈亏分析、主业发展、问题症结、制约发展因素等，为企业精准画像。对重点事项开展全流程追踪、全环节调查，确保情况全、问题准。如在资本运营管控方面，关注投前论证、投中决策、投后管控情况，通过前后印证、加大核查等，做到结论客观、令人信服。

锚定重组改革放大效应

抓牢审计整改落实。崂山区审计局组织开展国有企业审计发现问题专题整改，通过制订整改问题清单、定期督促等手段，压实整改责任，推动各企业收回股权投资资本金及收益，促进建章立制18项。将国有企业发现问题专题整改与全区国有企业重组整合改革相结合，与组织部门建立国有企业领导人离任经济事项交接和任前告知机制，将未整改完成事项列入离任交接重点内容，形成任前告知、离任交接相衔接的重大经济事项闭环监督体系。开展审计整改“回头看”专项审计调查，持续加强审计整改跟踪督促检查，推动召开2次区级专题会研究整改事宜，确保审计发现问题真整改、真落实。

护航企业重组改革。紧扣区属企业改革重点事项，崂山区审计局开发审计成果，逐户对企业经营、亏损、制约因素等情况进行分析提炼，指出核心问题和关键症结所在，提示重大风险，形成多篇专报信息。区委、区政府高度重视审计专报指出的问题，纳入重大事项一体推进，确保区属企业加速重组整合改革。2024年3月，区委、区政府印发《崂山区国有企业重组整合改革方案》，遵循精干高效原则，突出主业，聚焦实业、做强做专，对区属企业实施战略性重组，深度融入区域发展战略。为健全完善全过程、全链条风险防控体系，区委、区政府集中发布《崂山区企业国有资产监管管理办法》《崂山区区属国有企业重大事项管理办法》《崂山区区属国有企业投资管理办法》《崂山区区属国有企业违规经营投资责任追究办法》等8项制度，强化投资事前、事中、事后全过程监管，维护国有资本安全和保值增值责任。

健全风险防范体系。崂山区审计局坚持将风险导向理念贯穿审计工作全过程，搭建国企审计问题库，形成涵盖9大类29个风险点的《国有企业风险提示提醒清单》《国有企业典型问题案例汇编》，指导企业根据清单“查已病、防未病”，推动国企审计由事后监督向事前防范转变。推动区委审计委员会研究出台《关于建立健全国有企业和国有资本审计监督工作机制的实施意见》，从审计全覆盖机制、贯通协同和重要事项研究决策机制、内部审计监督机制、问题整改及责任追究机制、审计结果运用机制等方面细化职责，进一步促进国有企业监督规范化、常态化。

作者：郑茂霞 王文静 刘姝